НДС. В части обложения НДС: заказчик (клиент, покупатель) оплачивает причитающиеся суммы НДС к суммам за услуги (работы) ЧП самостоятельно. ЧП – не является плательщиком НДС. Рассмотрим на примере. Пусть мой потенциальный клиент – ЮЛ или ИП. Пусть я – ЧП (не важно: в каком режиме НДФЛ) и собираюсь оказать возмездные (оплачиваемые) услуги вероятному клиенту на сумму 1000 руб. В информационной листовке (- не документ) или устно я сообщаю, что услуга будет стоить 1200 руб. Если цена клиента устраивает, то мы совершаем сделку. В документах к сделке (счет, акт) я укажу сумму 1000 руб., что вызовет непонимание клиента, ведь «сговорились» на 1200 руб. Счет выставлен на 1000 руб. и оплата произведена на сумму 1000 руб., согласно счета. Сумма услуг 1000 руб. будет списана в балансе клиента в дебет издержек, но сумма полученных НДС не уменьшится на сумму уплаченных (200 руб. – это 20% к сумме услуг), т.к. ЧП не имеет право выставлять в счете за свои услуги НДС отдельной строкой, т.е. начислять НДС к своим услугам. По результатам отчетного периода клиент вынужденно оплатит эти 200 руб, как причитающиеся в бюджет. Т.о. клиент оплачивает сумму НДС к услугам ЧП – самостоятельно, непосредственно в бюджет. А 1200/1000 руб. – не манипулирование ценами, а долг чести ЧП перед клиентом ЮЛ или ИП – предупредить.
Вниманию потенциального клиента я предлагаю четыре первичные формы соглашений.
Регистрационное соглашение – соглашение о взаимном предоставлении сторонами своих идентификационных данных друг другу и поддержании этих данных в течение всего периода сотрудничества в актуальном состоянии. Это соглашение обязательное, совершается (подписывается) первым и расторгается последним.
Соглашение на обработку персональных данных (ОПД) – на его основании клиент предоставляет свои персональные данные и подтверждает их предъявленными документами. Соглашение состоит из трех частей, из трех групп, типов данных и является обязательным только в первой части, позволяющей исчерпывающе установить личность клиента. В частях второй и третьей обработка персональных данных может расширяться или прекращаться, в зависимости от текущей необходимости конкретных видов обслуживания. В любой момент времени соглашение может быть перезаключено по другой форме, что отменяет действие предшествующей формы.
Соглашение о материальной поддержке в форме добровольного пожертвования или дарения – очевидно, что является добровольным, т.е. не обязательным. Письменная форма становится обязательной только при фактическом намерении клиента такое пожертвование совершить.
Соглашение о регистрации электронной подписи (ЭП) и доверии к ней. Электронные подпись и адрес – ключевые элементы документооборота в электронной форме. Я не могу отказать в обращении печатных форм, но это крайне обременительно. Следовательно, соглашение не может быть обязательным и может быть заключено в последующем.
На каждый тип обслуживания, предоставление типовых услуг – предусматривается отдельное соглашение, что, естественно, определяется исключительно заинтересованностью со стороны клиента. Любое такое соглашение рассматривается только в совокупности с регистрационным и ОПД (и ЭП, если существует). Каждое такое соглашение содержит общие условия и регламент предоставления выбранного вида обслуживания. Подписание соглашения означает согласие участвующих сторон следовать оговоренному порядку.
При намерении совершения конкретного акта обслуживания с моей стороны в адрес клиента составляется счет с указанием одной или нескольких конкретных услуг и их характеристик. Счет в обязательном порядке предполагает акцепт (согласие) клиента. Каждый счет рассматривается только в совокупности с соответствующим соглашением типовых услуг. Взаимные обязательства сторон друг перед другом возникают только после подписания счета и его акцепта. Аналогичный документ может быть составлен клиентом и направлен в мой адрес для акцепта. Изменяется название документа со слова «счет» на слово «заказ» и реквизиты подписи и акцепта. В остальном такие документы идентичны по своему смыслу.
Счет, везде далее: или заказ, может содержать значение цены, равное 0, что означает безвозмездное обслуживание. Но факт оказания обслуживания – документируется всегда и обязательно. Счет может содержать несколько позиций, часть из которых бесплатные, а часть платные – предусматривают не 0-е значение цены и суммы. Общая сумма счета отражается итоговой строкой счета. Сами услуги – облагаются НДС, по общему правилу, но с учетом ОПФ (ЧП, НПД, «самозанятый») указывается БЕЗ НДС. В отчетах ( - не счет) на компенсационные выплаты НДС указывается на основании оправдательных документов и ФЗ/НК. Сотрудник организации прилагает к авансовому отчету оригиналы оправдательных документов, т.к. субъектом хозяйственной деятельности (и учета) признается организация. Отчет самозанятого, самостоятельного хозяйствующего субъекта деятельности, составляется в оригинале (является документом), но оправдательные документы прикладываются в копии.
После оказания услуг составляется акт, что подписывается обеими (или более) сторонами, обязательно. При наличии претензий составляются рекламации.
Кратко напомню, что в любом акте хозяйственной деятельности юридическое значение имеют три факта: совершение сделки (возникновение обязательственной стороны дела, возникновение задолженностей), выполнение обязательства приема-передачи предмета сделки (гашение задолженности доставки) и выполнение обязательства оплаты (гашение задолженности оплаты). Три факта фиксируются тремя документами соответственно: расчетным (счет, заказ, отчет, расчет…), передаточным (акт, накладная, расписка…) и платежным (ПП, чек…).
Напоминаю режимы:
- расчетный платеж: расчетный предшествует платежному документу, авансовый платеж: платежный предшествует расчетному документу,
- последующая оплата: передаточный предшествует платежному документу, предварительная оплата: платежный предшествует передаточному документу,
- неотоваренные счета: расчетный предшествует передаточному документу, неотфактурованные доставки: передаточный предшествует расчетному документу,
- неподтвержденные (неопознанные) доставки/платежи: фактическое движение ценностей предшествует документам, товары/платежи в пути: документы предшествуют фактическому движению ценностей. Дополнительное замечание: фактическое наличие при отсутствии подтверждающего документа – безхозность (неучтенка), что содержит признаки сокрытия, документы (и учетные данные) при фактическом отсутствии – недостача (от слова «недостаток»), что содержит признаки хищения.
После счета (режим предварительной оплаты) или акта (режим последующей оплаты), в случаях возмездного оказания (платных) услуг, клиент производит оплату безналичными денсредствами. По общему правилу: валюта контракта (расчета), валюта оплаты (фактического перевода, платежного документа), валюта счета (банковского счета), валюта учета (бухгалтерского) – это разные понятия и могут принимать разные значения.
Задолженности любого характера возникают на основании расчетных документов или поступков (деяний) и, соответственно, документов, фиксирующих такие поступки (акты, приказы, постановления…). Следовательно, использование авизо о возникновении задолженности – бессмысленно и вредно, т.к. дублирует повторно уже установленный факт хозяйственной деятельности. По той же причине недопустимо выписывать одновременно: накладную и транспортную накладную, счет и счет-фактуру и т.п.
Безналичные расчеты между ФЛ допустимы и законны в 5 уровней:
· Плательщик – распорядитель денсредств в платежной операции,
· Оператор плательщика – лицо, принявшее и фактически исполнившее распоряжение,
·
Электронная
платежная система (ЭПС) плательщика – зарегистрированный (лицензированный)
оператор электронных средств платежа (ЭСП),
·
Банк
плательщика – коммерческий банк (КБ), отделение Федерального казначейства
(ФК), зарегистрированный (лицензированный) оператор безналичных платежей в
банковской системе коммуникаций,
·
Банк
посредник – отделение ЦБР, иностранный банк (ИБ), клиринговый центр, банк эквайринга,
·
Банк
получателя, ЭПС получателя, Оператор получателя, Получатель – аналогичный
участок цепи получателя.
Каждый соучаствующий в проведении платежной операции субъект - зарегистрирован и имеет платежный идентификатор в учетах следующего участника, что образует цепь (или трек, маршрут операции). Словом «счет» законодатель склонен называть только банковский счет, длиной в 20 цифр. Выражением «платежный идентификатор» именуются иные счета, обычно, длиной в 14 или 16 цифр. По существу (смыслу) понятия идентичны. Если участник определенного уровня не указан, но указаны идентификаторы участников предуровня, то эти идентификаторы – взаимной регистрации. Например: не указан Банк-посредник, но указаны идентификаторы Банков плательщика и получателя – это номера клиринговых счетов (лоро/ностро) банков друг у друга для совершения прямого (децентрализованного) расчета. Следовательно, не указание отделений ЦБР, в которых банкам открыты указанные корреспондентские счета – вводит в заблуждение. Ситуация не критическая, т.к. анализ цифр корсчета проясняет его природу.
Оператор плательщика (или получателя) возникает, когда сам плательщик (получатель) не в состоянии или не желает самолично формировать платеж. Представителем называют ФЛ, уполномоченное совершать операции от имени и за счет представляемого владельца счета, непосредственно с его счета. Оператор совершает операции со своего счета от своего имени, но на основании договоренности с Плательщиком/Получателем и с его ведома.
Плательщик, и это распространяется на любого другого участника платежной операции, может иметь одновременно несколько платежных идентификаторов, зарегистрированных в разных местах. При заключении сделки, стороны обмениваются реквизитами – это значения вероятного трека будущих платежных операций. На момент совершения платежа указанные реквизиты могут оказаться несостоятельными, недоступными или невыгодными, что побуждает стороны к дополнительному соглашению. Начиная с уровня ЭПС, участники не считают своим долгом ставить клиентов в известность об изменениях своих корреспондентских взаимоотношений. Следовательно, фактический трек может и не совпадать с юридическим, востребованным Плательщиком. Любой участник считает своим долгом технологически правильно и фактически исполнить платеж. Более того, переиндексация операции на каждом уровне приводит к полной утрате всех реквизитов первоначального платежного документа – Получатель получает единственную достоверную информацию – сумма, зачисленная на счет. Об источнике происхождения этой суммы и назначении (обоснованности) платежа – никаких документов в распоряжении Получателя нет.
Бухгалтерскому учету подлежит только документ – форма фиксации факта, обладающая свойствами предъявляемости и неоспоримой доказательственной силы, имеющаяся в полном и независимом распоряжении заинтересованной стороны. Всякий промежуточный документ в цепи – это документ взаимоотношений участков такой цепи. Требуется отдельный документ, составленный Плательщиком и направленный Получателю непосредственно – это Авизо (извещение) о выполнении платежной операции. Авизо (документ) должен содержать:
· регистрационный номер составителя и дату составления,
· полное и точное наименование Плательщика и Получателя,
· сумму операции,
· назначение платежа,
· подписи участвующих сторон: Плательщика и Получателя.
Авизо может содержать дополнительные условия операции и прилагаемые документы.
Прямое авизование – недостаточно. Получатель должен обнаружить и установить приход денсредств, подтвердить принятие факта выполнения обязательства оплаты – обратное авизование. Т.о. Авизо и есть платежный документ, который полномочны подписать только Плательщик и Получатель. Подписать – недостаточно, нужно доставить противоположной стороне. По этой причине весь электронный документооборот (ЭДО) совершается только по протоколам электронной почты, с/в адреса электронной почты, указанные в криптографических сертификатах, в форме шифрограмм с ЭП.
Например, сумма задолженности по оплате составляет 10 т.р. Плательщик составляет распоряжение в банк на сумму 10000-24 руб. Здесь 24 копейки – это цифровой идентификатор платежа. Сумма копеек проставляется на выбор Плательщика, лишь бы не была 00. Эта же сумма 10000-24, одновременно с банковским распоряжением (поручением), заполняется в авизо (подписывается ЭП, шифруется и направляется Получателю после подтверждения банка о списании). Среди всех своих поступлений Получатель однозначно идентифицирует указанную операцию по коду 24, что позволяет отождествить полученную сумму с платежным документом (авизо), принять платеж (подписать авизо и вернуть Плательщику). До взаимного авизования, деньги будут числиться в балансах как отправленные в пути или полученные неподтвержденные. Дисбаланс в копейках выравнивается в следующих платежах или списывается с баланса после завершения правоотношений (всего контракта).
Иные способы платежа, например: инкассо, аккредитивы, чеки, векселя – допустимы, но предусматривают определенную степень как оперативного, так и документируемого взаимодействия с банками, что в реальности – недостижимо именно со стороны банков. Во внутренних операциях – исключительно в собственном балансе – все операции допустимы, если они соответствуют внутренним правилам (моим правилам), что в некоторых деталях превышает требования ЦБР и МТП. Такие превышения – законны, т.к. направлены на достижение тех же целей разумного регулирования, но более сложными методами.
Любой первичный документ хозяйственной деятельности ЮЛ или ИП (с наймом) должен содержать две полномочные подписи: высшего должностного лица (директора) и главного бухгалтера.
Все «квиточки», информационные листки, получаемые из банков или иных органов, например: ФНС – не документы и доказательственной силы не имеют (не содержат ЭП документа, не содержат детального описания услуг), но могут быть присоединены (приклеены) к основным формам документов, оформляемых участвующими сторонами, как дополнительные ссылки. Я – ЧП/НПД (самозянятый) – могу признать поступившие на мой счет денсредства своим доходом только после их фактического поступления. Моя признательность выражается мной в адрес ФНС. Тогда ФНС принимает сумму поступления к учету для обложения НДФЛ/НПД и предоставляет мне счет+чек. Вернее сказать, электронное изображение примитивного счета и чека на признанную мной сумму на ресурсе своего ведомственного сайта. QR-код, гиперссылку и изображение этих счета и чека я вручаю (отправляю) клиенту. Потребуется вернуть расписку по факту вручения (отправления). Для меня эта расписка закрывает текущую операцию. Для клиента: эти «квиточки» проверяются по предоставленной гиперссылке, присоединяются к основным документам. Только после этого клиент вправе списать уплаченную мне сумму в свои расходы.
В любом документообороте важен не только сам документ, но и факт его доставки. Электронные документы подписываются ЭП и доставляются только в те eMail-адреса, которые названы в сертификате ЭП. Каждая электронная трансакция (передача документа в цифровой сети) сопровождается квитанциями – выписками из протокола доставки, которые присоединяются к текущему документу в делопроизводстве.
Валютные оплаты со стороны иностранных ЮЛ и ФЛ или подарки со стороны любых ФЛ – не запрещены законами России, но обременительны в своем производстве (учете, контроле, надзоре).
Возможно, что совершение конкретного обслуживания прямо и очевидно связано с неизбежными расходами. Воспользуюсь аналогией с авансовым отчетом кадрового сотрудника (работника) предприятия. Сотрудник совершает расходы в интересе своего предприятия, т.е. от имени и за счет предприятия, только в тех ситуациях, где предъявление полномочий при совершение расходов – не требуется. На каждый расход сотрудник получает платежный документ (оправдательный документ). Далее сотрудник составляет авансовый отчет с приложением оригиналов оправдательных документов. Далее авансовый отчет утверждается, приложенные документы гасятся и производится компенсационная выплата или списание ранее выплаченного аванса. Замечу: все оправдательные документы содержат суммы НДС, сотрудник – не плательщик НДС, но компенсируются фактические расходы, т.е. вместе с НДС. В данной ситуации суммы НДС – зеркальны (для сотрудника): сколько уплачено, столько и компенсировано. А если не зеркальны, то это уже не компенсационная выплата. А бухгалтер предприятия списывает уплаченные сотрудником суммы НДС в уменьшение базы.
В отличие от сотрудника предприятия, ЧП по договору оказания услуг, все расходы всегда совершает от собственного имени с возникновением соответствующей этим расходами ответственности за последствия. По факту расходов составляется аналог счета, переименованного в Отчет и направляется клиенту для рассмотрения и подписания (акцепта). К отчету прилагаются не оригиналы, а копии (копия – заверенное в установленном порядке полное содержание первоначального документа) оправдательных документов. Оригиналы остаются в делопроизводстве ЧП. Отчет (и приложения к нему) – официальный документ стороннего лица в адрес клиента – имеет полную юридическую силу, достаточную для законного списания сумм уплаченного НДС в уменьшение своей базы. В платежном документе указывается не «Оплата за…», а «Компенсация по отчету №от. В т.ч. НДС…). В таком случае компенсационной выплаты - НДС нужно указывать. Однако, если при компенсационных выплатах сотрудникам предприятия по авансовым отчетам – банк настаивает «не указывать», то следует оформлять так, как требует банк (а иначе – не примут).
Если возникает необходимость в платеже «заранее», т.е. платеж предшествует и счету, и акту, и клиент согласен, то в платежном документе указывается: «Аванс» и ссылка на реквизиты общего соглашения обслуживания. Слова: задаток, залог, заклад и аванс – разные, не только в грамматическом написании, но и в юридическом смысле. Любой ошибочно оформленный платеж подлежит возврату плательщику с удержанием сумм комиссионных банков за счет суммы возврата.
Некоторые лица уверены в своем утверждении: «Ну, я скинул – тебе упали. Что тебе еще надо? Лишь бы сложности самому себе и окружающим создавать на пустом месте!» Это ложное утверждение. Поясню. Мне надо: деньги свои положить в свой карман. Тот факт, что какие-то деньги куда-то скинулись и упали – не имеет значения. Мне нужны основания и неоспоримые, неопровержимые доказательства, что это мои деньги. Здесь в роли доказательства не «базар-вокзал», а документ. Есть документ, а денег нет – их можно потребовать. Есть деньги, а документов нет – это чужие деньги, их нельзя положить в свой карман. Хуже того: наличие чужих денег – основание для возбуждения производства (головняк) и вернуть их надлежит: или законному владельцу (если он достоверно установлен), или в доход местного бюджета субъекта РФ (без участия полиции последнее сделать невозможно). Игнорируя документы, Вы создаете сложности мне.
Все платежи по оплате услуг производятся только на счет получателя, т.е. на номер моего счета, а не на номер моей карты. В своей практике я не использую ККТ: не предпринимательская деятельность, режим НПД. Эквайринговые операции для меня запрещены, а номер счета фиксируется ФНС. СБП – в принципе не используется, ни при каких обстоятельствах.
В своей частной практике я – субъект своей хозяйственной деятельности и субъект права. Все федеральные и местные нормы и требования исполняются мной единолично, что, естественно, порождает свои внутренние правила, регламенты, нормы. Я могу обосновать причинность и смысл каждого положения своего внутреннего уклада, а уполномоченный ответственный исполнитель контрагента – никогда не может объяснить смысл внутренних правил контрагента, не имеет полномочий обсуждения, что приводит к невозможности контакта и дела.
Обращаю Ваше внимание на
указанную ниже дату последней редакции этой страницы.
Всегда с уважением и
вниманием.
РФ, г.Ростов-на-Дону,
29.05.2026
Борчанкин Сергей Геннадьевич
“Sergej Borchankin” <sgb@edocnet.ru>